17-02-2021

KDV Tevkfatlarında Bazı Değişiklikler Yapılmıştır

 

16.02.2021 Tarihli Resmi Gazetede yayınlanan 35 Seri No’lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile ilgili tebliğin KDV tevkifatlarına ilişkin bölümünde bazı değişiklikler yapılmıştır. Yayınlanan tebliğ ile yapılan değişiklikler aşağıda yer almaktadır.

 

•   Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın)’ a yeni kurumlar eklenmiştir. Buna göre tebliğde KDV tevkifatı yapmakla yükümlü olan belirlenmiş alıcılar’a aşağıdaki kurum ve kuruluşlarda dahil edilmiştir.

 

“- Sigorta ve reasürans şirketleri,

 

- Sendikalar ve üst kuruluşları,

 

- Vakıf üniversiteleri,

 

- Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,”

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında Belirlenmiş Alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) olarak sayılanlara karşı ifa edilen Yapım İşleri ile Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a) ayırımında belir ifade edilen KDV mükelleflerine (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir) karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri bu yapım işleriyle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (4/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Projenin genişlemesi, sözleşme bedelinin güncellenmesi ve benzeri nedenlerle iş bedelinin daha sonra 5 milyon TL’yi aşması halinde, bu durumun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanır.

 

• Tebliğin Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetlerine İlişkin tevkifat uygulmasına ilişkin kısmının dördüncü paragrafında

 

Alıcının, Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayrımında sayılanlar arasında yer almaması halinde, ilk yüklenicinin ve alt yüklenicilerin bu kapsamdaki hizmetleri tevkifata tabi tutulmaz. Ancak ilk yüklenicinin “Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlar arasında yer almaması” ibaresinden sonra gelmek üzere “veya Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a) ayırımında sayılanlara yapılan yapım işi bedelinin 5 milyon TL’nin altında olması” ibaresi eklenmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında uygulanan KDV tevkifatı (7/10)’a olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen her türlü Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetlerinde alıcılar tarafından (5/10) oranında uygulanan KDV tevkifatı (7/10)’a olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümlerinde sayılanlara yapılanFason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Fason Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ile Tebliğin (I/C-2.1.3.2.7.3) bölümünde belirtilen aracılık hizmetlerinde, alıcılar tarafından (5/10) oranında uygulanan KDV tevkifatı (7/10)’a olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanların Tebliğin (I/C-2.1.3.2.10.2.) bölümünde belirtilenTemizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmeti Alımlarında, alıcılar tarafından (7/10) oranında uygulanan KDV tevkifatı (9/10)’a olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.2.11.2.) bölümü kapsamındaki Taşımacılık Hizmetlerine ilişkin tevkifat uygulaması başlığı ile birlikte değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen Baskı ve Basım Hizmetlerinde  alıcılar tarafından (5/10) oranında uygulanan KDV tevkifatı (7/10)’a olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.2.13.) bölümü kapsamındaki Yukarıda Belirlenenler Dışındaki Hizmetler başlıklı tevkifat uygulaması başlığı ile birlikte değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.3.2.14.) bölümü kapsamındakiKamu Özel İş Birliği Modeli İle Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması bölümü ile bölüm içi Tabloda yer alan “3/10” ibareleri “4/10” olarak, “7/10” ibaresi “9/10” olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğe, (I/C-2.1.3.2.14.) bölümünden sonra gelmek üzere Ticari Reklam Hizmetleri başlıklı bölüm eklenmiştir. ((3/10) oranında KDV tevkifat)

 

• Tebliğe, (I/C-2.1.3.3.6.) bölümünden sonra gelmek üzere Diğer Teslimler bölüm eklenmiştir. İlgili başlık altında KDV mükellefleri tarafından Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne yapılan ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün teslimlerde (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç) söz konusu kurum tarafından uygulanması gereken KDV tevkifatı (2/10) olarak belirlenmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.4.2.) bölümünde yer alan Örnek değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.4.3.) bölümünde yer alan Örnek değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi ne ilişkin açıklamaların yer aldığı (I/C-2.1.5.1.) bölümünün ikinci paragrafında yer alan  İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmaz ifadesindeki “şartı aranmaz” ibaresi “şarttır” olarak değiştirilmiştir.

 

• Tebliğin (I/C-2.1.5.2.1.) ve (I/C-2.1.5.2.2.) bölümlerinde yer alan “-Servis taşımacılığı hizmeti,” ibareleri “-Taşımacılık hizmetleri,” olarak değiştirilmiş, “-Her türlü baskı ve basım hizmeti,” satırlarından sonra gelmek üzere “-Ticari reklam hizmetleri,” satırları eklenmiş ve “-Ağaç ve orman ürünleri teslimi,” satırlarından sonra gelmek üzere “-Tebliğin (I/C-2.1.3.3.7.) bölümü kapsamındaki teslimler,” satırları eklenmiştir.